Steuerliche Auswirkungen der Outsourcing-Reform

Die am 20. April genehmigte Reform zum Outsourcing hat nicht nur legale, sondern auch steuerliche Auswirkungen für Unternehmen in Mexiko. Die Änderungen, welche das CFF, LIVA und LSR betreffen, treten am 1. August 2021 in Kraft.

Was ändert sich mit der Outsourcing-Reform auf steuerlicher Ebene?

• Zahlungen oder Gegenleistungen für die Überlassung von Personal zur Durchführung von Tätigkeiten, die sowohl mit dem Unternehmenszweck als auch mit der wirtschaftlichen Haupttätigkeit des Vertragspartners zusammenhängen, haben keine steuerlichen Auswirkungen in Form von Abzug der Einkommensteuer oder Anrechnung der Umsatzsteuer.
• Zahlungen für die Vergabe von Unteraufträgen oder die Ausführung von Spezialarbeiten sind abzugsfähig und umsatzsteuerlich anrechenbar, solange sie nicht Teil des Unternehmenszwecks oder der wirtschaftlichen Haupttätigkeit des Auftragnehmers sind und der Auftragnehmer beim STPS registriert ist und die im LISR und LIVA festgelegten Anforderungen erfüllt.
• Zahlungen für ergänzende oder gemeinsame Dienstleistungen oder Arbeiten zwischen Unternehmen desselben Konzerns sind für Einkommenssteuerzwecke abzugsfähig und für Mehrwertsteuerzwecke anrechenbar, solange sie nicht Teil des Unternehmenszwecks oder der Haupttätigkeit des Unternehmens sind, das sie erhält.
• Gesamtschuldnerische Haftung für juristische oder natürliche Personen, die spezialisierte Dienstleistungen oder ergänzende oder gemeinsame Arbeiten erhalten, für die Beiträge, die von den Arbeitnehmern, mit denen die Dienstleistung erbracht wird, verursacht werden.
• Der Abzug und die Anrechnung von Zahlungen für Unteraufträge und Dienstleistungen, bei denen dem Auftragnehmer Personal zur Verfügung gestellt oder zur Verfügung gestellt wird, wird bei der Begehung der Ordnungswidrigkeit erschwerend berücksichtigt, die Geldbuße wird von 60 % auf 90 % erhöht, berechnet auf den Betrag der unterlassenen Beiträge oder des unzulässigen Vorteils.
• Es handelt sich um ein Verbrechen des qualifizierten Steuerbetrugs, wenn es aus der Verwendung von vorgetäuschten Schemata für die Erbringung von spezialisierten Dienstleistungen oder der Ausführung von spezialisierten Arbeiten oder der Untervergabe von Personal oder Dienstleistungen, bei denen dem Vertragspartner Personal zur Verfügung gestellt oder zur Verfügung gestellt wird, entsteht, wofür die Strafe um die Hälfte erhöht würde.

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